捐赠的会计处理是?

一、捐赠方

(一)捐赠发生时

借:营业外支出 120.4

贷:库存商品 100

应交税费--应交增值税(销项税额)20.4

提示:这里贷方记库存商品,而不是做收入,因为不属于企业日常经营活动,没有现金流入,不符合收入准则规定的收入确认条件.但是注意计算销项税额时,是以视同销售收入为基础来计算.

举个例子:某企业2017年会计利润总额为300万元,通过县政府向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出,增值税税率为17%.那么实际捐赠支出=100+120*17%=120.4;捐赠的扣除限额=300*12%=36,需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4,视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20,2017年应纳企业所得税=(300+20+84.4)*25%=101.1万元.

(二)捐赠结转时

借:递延所得税资产 (捐赠扣除结转)

贷:所得税费用--递延所得税费用

(三)扣除结转捐赠时

借:所得税费用--递延所得税费用

贷:递延所得税资产

这里会计分录的例子见后面申报表部分.

二、接受捐赠方

借:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:营业外收入--捐赠利得

提示:与企业经营活动无直接关系的净收入记营业外收入.

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